Amortyzacja samochodu w leasingu - co warto wiedzieć?

Co warto wiedzieć o odliczaniu pojazdów w 2023 roku? Przepisy są bardzo jasne i przejrzyste. Ważne jest jednak, aby wiedzieć, które pojazdy podlegają amortyzacji na jakich zasadach. Z przyjemnością przedstawiamy poniższy tekst na ten temat.

Jakie samochody należy uwzględnić w ewidencji?

Każdy samochód o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto dla podatników VAT, brutto dla firm nie rozliczających się w ten sposób) musi zostać ujęty w ewidencji środków trwałych firmy. Dzięki temu kwotę wydaną na zakup takiego pojazdu można odliczyć od kosztów uzyskania przychodu. Można ją jednak rozłożyć na raty amortyzacyjne. Całkowity koszt zakupu to cena samochodu plus wszystkie opłaty. Najprościej rzecz ujmując, amortyzacja dotyczy kosztów zużycia samochodu wykorzystywanego do wykonywania określonej pracy w firmie (najczęściej prowadzenia pojazdu). Samochód firmowy jest amortyzowany do momentu, gdy osiągnie swoją pierwotną wartość. Z reguły jest to 5 lat dla samochodów nowych i 2,5 roku dla samochodów używanych. Zgodnie z polskim prawem, samochód używany musi być w posiadaniu poprzedniego właściciela przez co najmniej pół roku kalendarzowego. Nie może też być własnością podmiotu, który jest właścicielem firmy, w której samochód ma być wpisany do ewidencji środków trwałych. W prosty sposób można wyliczyć, że roczny odpis na nowy samochód wynosi 20%, a na samochód używany 40%. Dotyczy to wszystkich pojazdów, także ciężarowych. Polskie prawo dopuszcza pięć rodzajów amortyzacji. Wszystkie z nich można znaleźć w Klasyfikacji Środków Trwałych. Do wyboru jest amortyzacja jednorazowa, liniowa, degresywna. Stawki również ustalane są indywidualnie. Wspomnieliśmy też o 40-procentowej jednorazowej dla samochodów używanych.

Szczególne przypadki

Przyspieszona amortyzacja to jeden z rodzajów amortyzacji. Dotyczy ona samochodów, które są użytkowane w sposób przyspieszający ich zużycie i w większym stopniu powodujący spadek lub utratę wartości. Można to zastosować na przykład do pojazdów, które są używane w terenie lub na budowach. Jest to amortyzacja liniowa. Procenty mnożymy przez współczynnik 1,4. Oznacza to, że maksymalna roczna amortyzacja wynosi 28 procent, a nie 20. Oznacza to, że samochód amortyzuje się w całości szybciej. Ciekawostką jest, że przyspieszona amortyzacja może być stosowana również w przypadku samochodów używanych. W tym przypadku współczynnik, przez który mnożymy samochód jest taki sam, a procenty są odpowiednio wyższe.

Polskie prawo pozwala na jednorazową amortyzację. Dotyczy to pojazdów o niskich kosztach eksploatacji. Środki trwałe to przedmioty i pojazdy, których wartość przekracza 10 000 zł netto lub 10 000 zł brutto w firmach zwolnionych z VAT. Oznacza to, że jeśli kupimy samochód o niższej wartości, to nie można go amortyzować przez cały okres jego użytkowania w firmie. Możemy go jednak jednorazowo wliczyć w koszty firmy.

Szczególnym przypadkiem amortyzacji, który nie podlega generalizacji jest ten, w którym stawki zostały specjalnie ustalone. Dotyczy to przedsiębiorstw, które dokonały niezbędnych zmian w zakupionych przez siebie samochodach. Mowa tu przede wszystkim o samochodach dostawczych, w których nadwozia zostały w odpowiedni sposób dostosowane. Minimalny koszt w tym przypadku, zgodnie z polskim prawem, wynosi 30% wartości początkowej pojazdu. Okres amortyzacji w tym przypadku wynosi jednak co najmniej 30 miesięcy.

Jak wygląda sprawa ze sprzedażą?

Sprzedaż samochodu, który po zakończeniu jego amortyzacji nadal znajduje się w ewidencji środków trwałych firmy, nie jest opłacalna. Dzieje się tak dlatego, że przychodem ze sprzedaży jest różnica między uzyskanymi wpływami a wartością początkową samochodu, która jest zapisana w ewidencji środków trwałych firmy. Musisz też wziąć pod uwagę następujące limity: 150 000 zł dla samochodów elektrycznych i 250 000 zł dla samochodów hybrydowych, po odjęciu wszystkich odpisów wynikających z amortyzacji.

Nie jest to dobre rozwiązanie i samochody często nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych.